Artikel mit Keywords: Gesellschafter- Geschäftsführer

Aktuelles rechtzeitig zum Jahresende

Autor: Gerhard Schade

Sehr geehrte Damen und Herren, ab 2012 hat der Gesetzgeber für Neueinrichtungen der betrieblichen Altersvorsorge die Altersgrenze für den Bezug auf Leistungen angehoben. Bisher ist es möglich, bereits ab dem 60. Lebensjahr seine Altersrente oder Kapitalzahlung zu erhalten und so ggf. den Vorruhestand finanziell abzufedern. Künftig wird dies frühestens erst ab dem 62. Lebensjahr möglich [...]

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Ausfinanzierung einer bestehenden Pensionszusage (ein Praxisbeispiel)

Autor: Gerhard Schade

Anhand eines realisierten Falles aus der Leserschaft von ‘Gi’, sehr verehrte Damen und Herren, wollen wir Ihnen heute einmal schildern, wie eine dauerhafte Lösung aussehen kann. Hintergrund ist unsere Beilage zu ‘Gi’ 03/11, „Die finanzielle Zukunftssicherung des GGF…“, die auf großes Interesse gestoßen ist. Hier nun der konkrete Fall von zwei GGF-Kollegen. ➨ Die GmbH [...]

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Die finanzielle Zukunftssicherung des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers unter Beachtung aktueller Entwicklungen (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

Neben dieser Vorteils- und Nachteilsbetrachtung der Finanzierungswege für eine Versorgung des GGF ergibt sich nach der aktuellen Entwicklung eine wirtschaftliche Vergleichsrechnung wie im folgenden Beispiel: Herr Muster: 45 Jahre Zusage: zum 65. Lebensjahr Leistung: 1.000 € Rente Altersvorsorge Aufwand in den verschiedenen Finanzierungswegen für die o.g. Leistung: Unterstützungskasse                Pensionsfonds                          interne Asset-Lösung [...]

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Die finanzielle Zukunftssicherung des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers unter Beachtung aktueller Entwicklungen (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Die Globalisierung brachte neben vielen Chancen auch zahlreiche die Existenz bedrohende Risiken für den Mittelstand. Dies erfordert ein Umdenken bei der Ausgestaltung der betrieblichen Altersvorsorge, die aufgrund des Rückgangs der sozialen Sicherungssysteme einen hohen Stellenwert besitzt. Gerade Gesellschafter-Geschäftsführer, Geschäftsführer und leitende Angestellte haben den größten Bedarf an einer dem heutigen Lebensstandard adäquaten Altersvorsorge. Derzeit wird [...]

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Geisteswandel beim betrieblichen Pensionsmanagement (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

Personalmanagement und betriebliches Pensionsmanagement Nicht zu unterschätzen ist die Motivationswirkung von betrieblichem Pensionsmanagement. Hoch motivierte Mitarbeiter sind doppelt so produktiv. Empirische Studien belegen, daß positives Führungsverhalten zu einer größeren Arbeitsmotivation führt, das Selbstwertgefühl des Mitarbeiters hebt und damit Fehlzeiten und somit Kosten verringert werden. Besonders positive Wirkungen gehen von der sozialen Unterstützung am Arbeitsplatz durch [...]

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Geisteswandel beim betrieblichen Pensionsmanagement (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Niemand kann die Höhe der gesetzlichen Rente in den nächsten Jahrzehnten voraussagen. Allerdings ist jetzt schon klar: Mit dem künftigen gesetzlichen Rentenniveau kann keiner seinen gewohnten Lebensstandard halten bzw. sich Gesundheit oder Pflege im Alter leisten. Wer also dann nicht drastisch verzichten und mehr als medizinische Grundversorgung und Armenpflege haben will, muß privat vorsorgen. Dabei [...]

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Mit P-ROI betriebliches Pensionsmanagement tatsächlich profitabel machen (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

Sieben Schritte, wie Sie betriebliches Pensionsmanagement für ihr Unternehmen tatsächlich profitabel machen 1.    Reduzieren Sie Zusagen an Mitarbeiter auf das Minimum, das der Gesetzgeber fordert. Damit verhindern Sie arbeitsrechtliche Risiken für Ihr Unternehmen. 2.    Passen Sie die Beitragszahlungsdauer von Versicherungen ihrem unternehmerischen Planungshorizont und nicht den Provisionen des Versicherungsvertreters an. Fünf Jahre sind durchaus ausreichend. [...]

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Mit P-ROI betriebliches Pensionsmangement tatsächlich profitabel machen (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Liebe Leserinnen und Leser bei der Vielfalt der Angebote in der betrieblichen altersvorsorge blickt kaum noch jemand durch. Selbst Steuerberater, die ohnehin schon mit laufenden Gesetzesänderungen befasst sind, müssen sich auf Fachleute im betrieblichen Pensionsmanagement verlassen. Diese Situation war für uns Anlass, Expertenwissen in einer kalkulierbaren und intelligenten Strategie zusammen zu fassen, die nicht nur [...]

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Sonderinformation Pensionszusagen

Autor: Gerhard Schade

Am 31. Dezember 2010 greifen die neuen Bilanzierungsvorschriften des BilMoG für Pensionsrückstellungen. Dies kann zu erheblichen Bilanzbelastungen und damit zu enormen betriebswirtschaftlichen Konsequenzen führen. Zwar können diese Belastungen bis auf fünfzehn Jahre in der Handelsbilanz verteilt werden, jedoch sind das nur Bilanzkosmetik und keine Problemlösung. Die wirtschaftliche Realität führt spätestens zum Leistungszeitpunkt zu erheblichen steuerlichen [...]

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Die betriebliche Altersvorsorge 2010

Autor: Gerhard Schade

Liebe/r Newsletter-Leser/in, die Finanzmarktkrise und Folgen hieraus prägen immer noch die aktuelle Berichterstattung zahlreicher Nachrichtensendungen und Fachzeitschriften. Viele Menschen sind trotz erheblicher Zuwächse an den Kapitalmärkten daher verunsichert und auf der Suche nach *sicheren* Kapitalanlagen. Auch wird es künftig erheblich weniger Geld für den Empfänger einer Standardrente geben, sollte die Wirtschaftskrise die Löhne hierzulande für [...]

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Betriebliche Altersvorsorge wird immer wichtiger (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

Private Altersvorsorge auf sicherem Fundament Bei der privaten Altersvorsorge über eine Rürup-Rente hatten wir unseren Interessenten stets das Angebot der LV 1871 empfohlen, weil hier ohne Zusatzkosten eine Hinterbliebenenrente über eine extrem lange Rentengarantierzeit mit gesichert wird. Zum fünften Mal in Folge hat Fitch Ratings das A+ für die LV 1971 unverändert bestätigt. Gleichzeitig hat [...]

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Betriebliche Altersvorsorge wird immer wichtiger (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Liebe Leserinnen und Leser, Erheblich weniger Geld wird es für den Empfänger einer Standardrente geben, sollte die Wirtschaftskrise die Löhne hierzulande für lange Zeit drücken. Das haben Wissenschaftler des MEA-Forschungsinstituts errechnet. Die Bezüge für einen Standardrentner könnten bis zu 8 Prozent geringer ausfallen als vor der Krise. Das bedeutet ein monatliches Minus von bis zu [...]

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Beratung ist gefragt (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

Private Altersvorsorge jetzt analysieren lassen Immer wieder stoßen wir in der Praxis auf Fälle, bei denen zwar Altersvorsorge betrieben wird, diese aber nicht den tatsächlichen Bedürfnissen enstpricht. Insbesondere die Lücke zwischen dem heutigen Einkommen und den späteren Einkünften ist meist sehr groß. Auch findet eine Berücksichtigung bereits vorhandener Kapitalanlagen oftmals nicht statt. Über Möglichkeiten und  [...]

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Beratung ist gefragt (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Liebe Leserinnen und Leser ! viele Steuerberater erhalten schon seit längerem Briefe von Versicherungsvermittlern und sog. Bankberatern, in denen man auf das BilMoG Bezug nimmt um in Kontakt mit Unternehmen zu kommen. Oft ist in einem Gespräch dann schnell eine Deckungslücke errechnet, die mit dem Verkauf einer Versicherung oder eines Investmentfonds geschlossen werden soll. Betriebliche [...]

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Auslagerung und Ausfinanzierung von Versorgungsverpflichtungen der Beamtenversorgung vor dem Hintergrund der Aussagen des IDW ERS HFA 23 (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

CTA-Modell CTA steht als Abkürzung für Contractual Trust Arrangement und stellt eine Treuhandkonstruktion dar. Das von ihr verwaltetet Vermögen dient ausschließlich dem Zweck der Erfüllung der Pensionsverpflichtungen. Rückdeckungsversicherung, Unterstützungskasse und CTA-Modell verpflichten zwar zur Rückstellungsbildung, jedoch ist das hier angesammelte Vermögen mindernd bei der Bemessung der Pensionsrückstellung anzusetzen (vgl. Ausführungen Pkt. 4.2. u. 4.3. IDW [...]

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Auslagerung und Ausfinanzierung von Versorgungsverpflichtungen der Beamtenversorgung vor dem Hintergrund der Aussagen des IDW ERS HFA 23 (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Doppisch  buchende Kommunen und deren Beteiligungsgesellschaften sind für die Altersversorgung ihrer Beamten voll umfänglich verpflichtet und müssen daher für diese ungewissen Verbindlichkeiten entsprechend den handelsrechtlichen Grundsätzen stets Rückstellungen bilden (§ 249 Abs.1 Satz 1 HGB). Die Änderungen im Handelsrecht durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) trifft dabei die Kommunen und deren Beteiligungsgesellschaften zusätzlich, weil auf Grund der [...]

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Absicherung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen für den Gesellschafter-Geschäftsführer, Geschäftsführer und andere Führungskräfte (Teil 2)

Autor: Gerhard Schade

2. Lösungen zur Absicherung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen Zur Lösung der aufgeführten Probleme gibt es mehrere Möglichkeiten. Die komplette Auslagerung, Ausfinanzierung und Absicherung der Pensionsverpflichtung ist durch Übertragung auf einen Pensionsfonds oder Unterstützungskasse oder eine Kombination aus beidem möglich. Allerdings sind diese Varianten sehr kosten-intensiv und aufwendig und führen zu regelmäßigen Zahlungsverpflichtungen. Bei Beibehaltung der [...]

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Absicherung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen für den Gesellschafter-Geschäftsführer, Geschäftsführer und andere Führungskräfte (Teil 1)

Autor: Gerhard Schade

1. Die aktuelle Situation bei den Pensionszusagen unter Beachtung des BilMoG Die Globalisierung bringt neben vielen Chancen auch zahlreiche existenzbedrohende Risiken für den Mittelstand. Dies erfordert ein Umdenken bei der Ausgestaltung der betrieblichen Altersvorsorge, die auf Grund des Rückgangs der sozialen Sicherungssysteme einen hohen Stellenwert besitzt. Gerade Gesellschafter-Geschäftsführer, Geschäftsführer und leitende Angestellte haben den größten [...]

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Absicherung und Auslagerung von Pensionsverpflichtungen

Autor: Gerhard Schade

Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) bringt neue Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für Pensionsverpflichtungen mit dem Ziel, diese den internationalen Standards anzupassen und Diskrepanzen zwischen wirtschaftlicher Realität und Bilanzierungspraxis auszutarieren. Dies betrifft genau so den Mittelstand, weil die Banken bei der Kreditvergabe in der Folge von Basel II gegenüber Pensionsrückstellungen sensibel sind und bei Fragen zur Unternehmensnachfolgeregelung bzw. des [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 8) Schmaler Grat zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

2. Die Unterstützungskasse Um dies künftig zu vermeiden, gibt es unter anderem den einfachen Weg der kongruent rückgedeckten Unterstützungskasse, die eine voll ausfinanzierte Versorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers außerhalb der Bilanz sichert. Zwar sind die Verpflichtungen im Anhang der Bilanz aufzuführen, allerdings erfolgt keine Passivierung und die Finanzierung ist abgesichert. Die Insolvenzsicherung der Versorgung über die Unterstützungskasse [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 7) Schmaler Grat zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

Im ersten und zweiten Teil der in unserer Beilage veröffentlichten Artikelserie zur Pensionszusage des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH hatten wir Praxisprobleme aufgezeigt, die, wenn sie nicht gelöst werden, existenzgefährdend für die GmbH und den Gesellschafter-Geschäftsführer sein können. Durch eine Analyse bestehender Pensionszusagen jedoch sind die Ursachen erkennbar und dann in den meisten Fällen bei Umsetzung [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 6) Schmaler Grat zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

3. Erdienbarkeit Auch den spätesten Zeitpunkt der Erteilung einer Pensionszusage hat der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 21.12.1994 (IR 98/93) festgesetzt. Danach muß bei einem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer zwischen dem Zeitpunkt der Zusage der Pension und dem Zeitpunkt des Eintritts in den Ruhestand ein Zeitraum von mindestens 10 Jahren liegen. Der Erdienungszeitraum bei nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern ist [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 5) Schmaler Grat zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 5) Schmaler Grat zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

Bestehende Pensionszusagen der GmbH an den beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer sind bei vielen GmbH auf Grund von Kapitalmarktentwicklungen in der Vergangenheit einerseits und veränderter gesetzlicher Rahmenbedingungen andererseits zu Problemfällen geworden, die für die GmbH und für das Privatvermögen des Gesellschafter-Geschäftsführers teilweise existenzbedrohend sein können. Daher sollte bei neuen Versorgungszusagen sehr vorsichtig vorgegangen und Fallstricke vermieden werden. Denn [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 4) Schmaler Grad zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

Praxisbeispiel 2: In einem anderen Fall war es Zielsetzung des Gesellschafter-Geschäftsführers, die GmbH an den Nachfolger ohne die Pensionszusage als Belastung in der Bilanz zu übergeben. Auch hier erfolgtenzunächst eine Analyse der Zusage und eine rechtliche Stellungnahme sowie eine Strategieberatung zur innerbetrieblichen Versorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers. Dabei kam heraus, daß eine angedachte Auslagerung der Pensionsverpflichtung auf [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 3) Schmaler Grad zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

In unserer Beilage der vorigen Woche hatten wir die häufig in der Praxis auftretenden Probleme bei meist schon vor Jahren oder gar Jahrzehnten erteilten Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH aufgezeigt. Dies soll nun an Hand von zwei Praxisbeispielen weiter verdeutlicht werden. Praxisbeispiel 1: Ein Gesellschafter-Geschäftsführer eines mittelständischen Unternehmens hatte von seiner GmbH 1992 eine [...]

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 2)

Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 2)

Autor: Gerhard Schade

● Neue gesetzliche Regelungen Weiterhin gelten mit dem BMF Schreiben vom 06. September 2005 neue gesetzliche Regelungen zum Thema Verzicht/Teilverzicht auf zugesagte Leistungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer.

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Die Pensionszusage des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil 1) Schmaler Grad zwischen Altersvorsorge und Albtraum

Autor: Gerhard Schade

Schon immer interessiert die Versorgung des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers durch die GmbH nicht nur ihn selbst, sondern auch im hohen Maß den Fiskus. Während der Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) bestrebt ist, eine seinem heutigen Lebensstandard adäquate Versorgung über die GmbH aufzubauen, versucht der Fiskus, ein möglichst hohes Steueraufkommen zu generieren. Deshalb werden an Versorgungen zugunsten eines Gesellschafter-Geschäftsführers hohe [...]

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Abgeltungssteuer auch nach 2008 optimierbar – Innovative Lösungen zur Vermögensanlage und Altersvorsorge (Teil III)

Autor: Gerhard Schade

3. steuerliche Behandlung von Variable Annuities Da es sich bei den Variable Annuities um private Rentenversicherungen handelt, greifen die in den § 20 und 22 EStG gefassten Regelungen für die Besteuerung von Lebens- und Rentenversicherungen. Im Versicherungsvertrag erfolgt keine Besteuerung der Zinsen-, Dividenden und Veräußerungsgewinne von Investmentfondsanteilen. Erst bei Entnahmen aus dem Vertrag werden Steuern [...]

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Abgeltungssteuer auch nach 2008 optimierbar – Innovative Lösungen zur Vermögensanlage und Altersvorsorge (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

2. Steuerliche Aspekte bei Lebensversicherungen und privaten Leibrenten Das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) brachte ab dem 01. Januar 2005 einschneidende Veränderungen bei der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen. Diese war eine Anforderung vom Bundesverfassungsgericht an die Bundesregierung. Insbesondere sollten damit Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und Pensionen von Beamten steuerlich gleich behandelt werden. Gleichzeitig wurde die [...]

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Abgeltungssteuer auch nach 2008 optimierbar – Innovative Lösungen zur Vermögensanlage und Altersvorsorge (Teil I)

Autor: Gerhard Schade

Aufgrund der demografischen Verschiebung gewinnen Konzepte für die Entsparphase der Generation 50-plus an Bedeutung. Der Erlös aus dem Unternehmens- oder Praxisverkaufs und aus ausgezahlten Lebensversicherungen soll nicht nur künftig ertragreich steueroptimiert angelegt werden, sondern auch regelmäßig sichere und hohe Einnahmen bei ständiger Verfügbarkeit über das Vermögen bringen. Kapitalmarktbasierte Lösungen für den dritten Lebensabschnitt beschränkten sich [...]

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Auslagerung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen im Mittelstand und Intelligente Lösungen betrieblicher Altersvorsorge (Teil II)

Autor: Gerhard Schade

2. Intelligente Lösungen bei Neueinrichtung der betrieblichen Altersvorsorge für Gesellschafter-Geschäftsführer, Geschäftsführer und Führungskräfte. Ohne Zweifel hat der in der Überschrift genannte Personenkreis den größten Bedarf an Altersvorsorge, um den heutigen Lebensstandard auch im Alter zu halten. Dabei ist in Deutschland die unmittelbare Pensionszusage die mit Abstand bedeutendste Variante der betrieblichen Altersvorsorge, jedoch in nicht einmal [...]

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Auslagerung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen

Auslagerung und Finanzierung von Pensionsverpflichtungen

Autor: Gerhard Schade

Intelligente Lösungen betrieblicher Altersvorsorge im Mittelstand (Teil I) Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) bringt neue Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften für Pensionsverpflichtungen mit dem Ziel, diese den internationalen Standards anzupassen und Diskrepanzen zwischen wirtschaftlicher Realität und Bilanzierungspraxis auszutarieren. Dies betrifft genau so den Mittelstand, weil die Banken bei der Kreditvergabe in der Folge von Basel II gegenüber Pensionsrückstellungen sensibel [...]

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